Op 8 juli 2025 is de Wet tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door de Eerste Kamer. Door deze wet kan de Belastingdienst beginnen met het box 3-herstel op basis van het werkelijk rendement. Zoals u wellicht heeft vernomen, is de Belastingdienst medio juli 2025 gestart met het versturen van brieven aan belastingplichtigen over het doorgeven van het werkelijk rendement.
In het kort komt deze regeling erop neer dat belastingplichtigen over de jaren 2017 tot en met 2022 de mogelijkheid krijgen om – in plaats van het forfaitaire rendement – het werkelijk behaalde rendement op hun vermogen op te geven. Dit geldt uitsluitend voor belastingplichtigen die destijds bezwaar hebben gemaakt of van wie de aanslag nog niet onherroepelijk is. Voor de jaren 2023 tot en met 2027 geldt een overgangsregeling, waarbij standaard wordt uitgegaan van een forfaitair rendement op basis van de werkelijke vermogenssamenstelling (bijvoorbeeld spaargeld, beleggingen en schulden). Belastingplichtigen mogen echter ook dan kiezen voor het opgeven van hun werkelijk rendement, mits zij kunnen aantonen dat dit lager is dan het forfaitaire rendement. Hiervoor is geen bezwaar of openstaande aanslag vereist. De Belastingdienst stelt hiervoor het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement beschikbaar. Het formulier is sinds 10 juli 2025 online beschikbaar. Belastingplichtigen wordt geadviseerd om te wachten met invullen totdat zij een persoonlijke brief ontvangen van de Belastingdienst. Deze brief bevat informatie die nodig is voor een correcte invulling, zoals het berekende forfaitaire rendement.
Wij zijn op dit moment in overleg met onze fiscaal adviseur om zorgvuldig te beoordelen welke relevante informatie redelijkerwijs verstrekt kan worden die benodigd is voor het invullen van het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement.
Tot slot merken wij op dat het rechtsherstel in box 3 betrekking heeft op het volledige vermogen dat fiscaal onder box 3 valt. Niet iedere participant zal daarom een brief van de Belastingdienst ontvangen; dit is afhankelijk van de fiscale aanhoudingsstructuur van de participaties én eventueel overige box 3-bezittingen van de belastingplichtige. Indien u vragen heeft over de toepasselijkheid van het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement op uw situatie, adviseren wij u contact op te nemen met uw eigen belastingadviseur.
